合同违约金是否可税前扣除的相关界定

南通律师网 www.nt64.net

  合同违约金是否可税前扣除的相关界定在我国《企业所得税法》中，对于哪些纳税额不得扣除作出了详细的规定，那么由于违反合同规定支付的违约金应当取得何种票据入账，企业所得税税前扣除应当注意哪些问题，在这里，我们将从不同的违约类型开始，为您解答“合同违约金是否可税前扣除”这一问题。
   一、违约金是否流转税属于应税行为的界定
  1、未发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
  增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应依照条例规定缴纳增值税。
  营业税暂行条例规定，只有在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应依照条例的规定缴纳营业税。
  营改增相关法规规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人，纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
  判断合同违约金是否属于流转税的应税行为，主要看违约金是否依附着应税行为而附加收取，对于纳税人在未销售货物或提供加工、修理修配劳务和营改增应税服务的情况下收取的违约金，不属增值税征税范围，不征收增值税;对于纳税人在未提供营业税应税劳务的情况下收取的违约金，不属营业税征税范围。即因预期违约和根本违约，无论是合同哪一方收取的违约金，均不属于增值税和营业税的应税行为，不征收增值税和营业税。
  2、已发生增值税、营业税应税行为情况下的合同违约金涉税分析
  对于增值税、营业税应税行为已经发生，只是合同缔约方未能完全履行合同条款而产生的违约金，应当视一下情况进行涉税处理。
  由于购货方或者购买服务方(以下简称“付款方”)未能完全履行合同，供货方或服务提供商(以下简称“收款方”)向付款方收取违约金，应当作为价外费用缴纳增值税或者营业税，依据如下：
  增值税暂行条例实施细则第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
  营业税暂行条例实施细则第十三条规定：条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
  营改增试点管理办法也做出了相同的规定：销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费。
  由于收款方未能完全履行合同，付款方向收款方收取的违约金，无论是增值税、营业税、营改增相关规定，均只规定了收款方向付款方收取的违约金应当作为价外费用，计算缴纳增值税，反过来付款方向收款方收取违约金的情况，不属于价外费用，不需要缴纳增值税或营业税。
  这里需要注意的是，应产品(服务)质量等问题的折扣折让，应当由收款方开具红字发票给付款方，这种情形一般不作为违约论，在此不作详述。
   二、违约金应当开具何种票据，如何做财税处理
  1、对于不属于价外费用的违约金，由于不是增值税或营业税的应税行为，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。因此对于不属于价外费用的违约金，不开具发票，收取违约金的一方可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据。对于此类违约金，收取违约金一方应当确认为营业外收入，支付违约金一方应当确认为营业外支出，必须取得由收取方提供的合法、合理的依据，借此证明和判断赔偿行为的真实存在和进行会计及税务处理。比如法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书、双方签订的合同协议、付款证明等等，以作为企业所得税税前扣除的扣除凭证。
  2、对于属于价外费用的违约金，应当根据应税行为的不同，收款方将违约金作为合同价款的一部分，开具发票给付款方。收款方确认为营业收入，付款方确认资产成本或成本费用列支。
  综上可知，合同违约金是否可税前扣除?增值税、营业税等应税行为而具有不同的涉税分析，我们为您总结了以上内容，希望能帮助您对此有所了解，如果您还存在疑问，或者在诉讼上需要帮助，可以通过我们的网站咨询在线专业律师，或者拨打咨询热线。
  
  
  

·委托代理合同税是否需要缴纳? 日常生活中，人们办理一些事项
      委托代理合同税是否需要缴纳? 日常生活中，人们办理一些事项的时候不能亲自处理，这时只能通过委托他人的方式完成。双方要签订一份委托代理合同，在里面写清委托事项、委托代理权限、权利及义务等。而很多合同签订后要缴纳印花税的，那么，委托代理合同税是否需要缴纳?下面我们跟随我们做个了解。...

·卫生洁具购销合同怎么写?卫生洁具购销合同范文是怎样的
      卫生洁具购销合同怎么写?卫生洁具购销合同范文是怎样的 卫生洁具购销合同 买方： 卖方： 根据《中华人民共和国合同法》及其他有关法律、法规的规定，买卖双方在平等、自愿、公平、诚实信用的基础上就建材买卖事宜达成协议如下： 第一条 所购建材基本情况(单位：元) 合计人民币(大写)： ...

·合同既约定仲裁又约定诉讼的怎么处理
      合同既约定仲裁又约定诉讼的怎么处理?同时约定仲裁和诉讼的，对仲裁的约定无效，双方可以重新达成仲裁协议提交仲裁，无法达成仲裁协议的，应当到法院起诉处理。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国仲裁法〉若干问题的解释》第七条：当事人约定争议可以向仲裁机构申请仲裁也可以向人民法院起诉的，...

·无偿使用证明是合同吗？
      无偿使用证明是合同吗?无偿使用证明不是合同，双方并没有签订合同的内容，只是一个证明。商标是可以许可给他人使用的，但是最好双方还是签订合同，确定双方的法律责任，避免在商标许可给他人使用，日后产生不必要的麻烦。无偿合同是当事人一方只享有合同权利而不偿付任何代价的合同，又称恩惠合同。无...

·解除合同要给证明吗
      解除合同要给证明吗? 一、用人单位解除劳动合同一定要出具证明 用人单位应在解除或终止劳动合同时出具解除或终止劳动合同的证明，并在15日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续。单位出具的解除、终止劳动合同的证明，应写明劳动合同期限、解除或终止劳动合同的日期、工作岗位、在本单位的...

·一、消防不合格出租人单方解除合同可以吗?
      一、消防不合格出租人单方解除合同可以吗?1、明确出租人解除房屋租赁合同的法定事由。根据《商品房屋租赁管理办法》第六条的规定有下列情形之一的房屋不得出租：(一)属于违法建筑的;(二)不符合安全、防灾等工程建设强制性标准的;(三)违反规定改变房屋使用性质的;(四)法律、法规规定禁止出...

·合同担保中定金和违约金的区别是什么
       一、合同担保中定金和违约金的区别是什么 性质和意义都不同，要谈论违约金和定金的区别，首先要了解它们两者的含义，定金是作为执行合同的担保。是在交了以后形成法律效益。而违约金则是在违反了合同规定后，需要负担的费用。两者差异由此可以清楚辨别，但通过以下内容，相信再也不会混淆二者。...

·合同保全方式有哪些？
      合同保全方式有哪些？当债务人因为自己的原因导致钱财不正当减少，使得债权人的债权受到损害时就会运用法律的武器实行合同保全，合同保全有其规定的方式，很多人不知道合同保全的概念?合同保全的方式有哪些?下面由的我们为您介绍合同保全方式的相关内容。 一、什么是合同的保全 所谓合同的保全...

·签订租赁合同注意事项？
      签订租赁合同注意事项有哪些 一、承租方需要了解出租人和出租物的基本情况 1、作为承租方，应先审查租赁物是否存在法律法规禁止出租的情形，包括以下情形等： (1)未依法取得租赁物的相关证件; (2)共有租赁物未取得共有人同意的; (3)权属有争议的。 2、作为承租方，为了...

·一、出租人解除合同的事由有哪些？
      一、出租人解除合同的事由有哪些？ 《城市房屋租赁管理办法》第二十四条明确规定了房屋出租人单方解除房屋租赁合同的八种事由： 1、将承租的房屋擅自转租的; 2、将承租的房屋擅自转让、转借他人或擅自调换使用的; 3、将承租的房屋擅自拆改结构或改变用途的; 4、拖欠租金累计六个...

·在我国怀孕合同到期辞退怎么赔偿？
      虽然说还是有很多人都认为家庭生活当中最重要的经济压力都是由男性来承担的，但是有很多女性就是因为怀孕所以才丢掉了当前的工作，因为公司宁愿支付辞退孕妇的赔偿金，也不愿意在合同到期以后跟怀孕的女职工继续续签。那么，在我国怀孕合同到期辞退怎么赔偿? 一、在我国怀孕合同到期辞退怎么赔偿? ...