企业股权转让所得税该如何计算确认 一、企业股权转让所得税该

南通律师网 www.nt64.net

  企业股权转让所得税该如何计算确认
  
  一、企业股权转让所得税该如何计算
  
  就税法的一般原理而言，股权转让与其他财产转让一样，其收益的性质属于资本利得。资本利得的计税基础为转让财产所获得的收入与被转让财产的取得成本之间的差额。 套用国家税务总局文件的表述方式，股权转让所得为企业“转让股权投资的收入减除股权投资成本后的余额” 或者“股权转让价减除股权成本价后的差额” 。
  
  但是，股权转让所得与其他财产转让所得有一个很大的不同，在于它并非单纯的财产处置收益，还可能包含了“持有收益”的成分，即转让人在持有股权期间基于被投资企业经营活动的利润而应享有的权益增长部分。如果被投资企业将这些新增盈利全部分配给股东，它们就成为股权持有人的股息所得。但是，企业基于法律要求以及经营需要都不会进行全额分配。未分配的盈余留存于被投资企业，就构成资产负债表中的“盈余公积金”或“未分配利润”。对股权持有人来说，这些保留盈余通常增加了股权的内在的价值并在其处置股权时得以实现，以资本利得的形式表现出来。
  
  依照我国现行《企业所得税法》，股息性所得与财产转让所得的税收待遇完全不同。股息性所得作为投资方从被投资方获得的属于已征收过企业所得税的税后利润，原则上，内资企业对这部分所得实行税收抵免，仅就差额税率部分补交所得税; 外商投资企业从其他企业分得的股利则完全免税。 相反，财产转让所得需要全部并入企业的应税所得额，依法缴纳企业所得税。对于股权转让所得而言，这就相当于股权转让所得中内含的股息部分(即持有收益)承担了双重税赋。
  
  二、 股权转让收入的确认
  
  《企业所得税法》第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
  
  第八条转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
  
  第九条纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
  
  第十条股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
  
  第十一条符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:
  
  (一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;
  
  (二)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
  
  (三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;
  
  (四)其他应核定股权转让收入的情形。
  
  第十二条符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:
  
  (一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;
  
  (二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
  
  (三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
  
  (四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;
  
  (五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;
  
  (六)主管税务机关认定的其他情形。
  
  第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
  
  (一)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;
  
  (二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
  
  (三)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;
  
  (四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
  
  第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:
  
  (一)净资产核定法
  
  股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
  
  被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
  
  6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
  
  (二)类比法
  
  1、参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;
  
  2、参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。
  
  (三)其他合理方法
  
  主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。
  
  可以看到，法律从转让时间，转让权利和范围以及税率等方面都对企业股权转让所得税做出了详细的规定，因此相关企业在涉及到股权转让的相关问题时，一定要按照法律的规定，依法进行。不可为了一时方便做出违反法律规定的事情，带来不必要的麻烦。
  
  

·如何知道公司注册资本实缴多少？
      如何知道公司注册资本实缴多少?1、在企业所在的工商局网站上可以查询2、看企业章程3、看企业银行流水。(后两个要公司内部的人才看得到)二、实缴政策以前的政策都是实缴，就是说开公司必须先按照注册资金出资才可以设立。现在出台认缴制，前期可以先不出资认缴注册资金注册公司。并在公司章程里面...

·公司法人代表可以注销公司？
      公司法人代表可以注销公司?公司法人代表可以注销公司，首先要去公证处对法定代表人已经死亡的进行公证，然后准备以下手续：1、《企业法人变更登记申请书》(企业加盖公章);2、《指定代表或者共同委托代理人的证明》(企业加盖公章)及指定代表或委托代理人的身份证复印件(本人签字); 应标明具...

·总分公司中标分公司签订合同是否合法？
      总分公司中标分公司签订合同是否合法?总分公司中标分公司签订合同是合法的，总公司可以在中标后，委托它的下属分公司以总公司的名义签订合同，相关民事责任仍由总公司承担。公司中标后委托分公司签署合同符合“中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目”的规定，并不是招投标法中说的“转包或分...

·与分公司合作怎么签订合同？
      与分公司合作怎么签订合同？ 一、与分公司合作怎么签订合同? 与分公司签订合同——有无营业执照 (一)、若分公司有营业执照 1、合同效力：根据《公司法》14条，“公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司...

·知识产权代理公司资质是怎么规定
      知识产权代理公司资质是怎么规定的 一、知识产权代理公司资质是怎么规定的? (一)专利代理机构是经营或者开展专利代理业务的服务机构，新成立的专利代理机构应该具备四个条件： 1、有自己的名称、章程、固定的办公场所; 2、有3万元以上的必要资金和办公设备，如计算机、复印机等; ...

·有限责任公司增资流程是什么？
      有限责任公司增资流程是什么？ 有限责任公司增资的条件： 公司法规定：有限责任公司股东会作出增资的决议必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。违反上述条件和程序，将导致企业增资的无效或撤销。 公司增资流程： 第一、增资的资金打入公司基本帐户，由银行出具对帐单和进帐单 第二...

·公司解除合同什么情况下支付赔偿金,违法解除合同赔偿金怎么计算
      公司解除合同什么情况下支付赔偿金,违法解除合同赔偿金怎么计算 一、用人单位违反本法第四十二条的规定，在法律明确规定不得解除劳动合同的情形下解除劳动合同，即: (一)从事接触职业病危害作业的劳动者未进行离岗前职业健康检查，或者疑似职业病病人在诊断或者医学观察期间的; (二)患职业...

·公司法中的公司章程的规定是什么?
      公司法中的公司章程的规定是什么？ 随着我国社会的发展，同时我国是一个法制社会，在法治社会中，我们需要通过法律手段来维护自己的合法利益。无规矩不成方圆，不仅是个人我国有很多公司在社会主义经济的发展中如雨后春笋般出现，我国出台公司法专门来进行管理公司企业，这能够规范市场管理我国的公...

·一般保险公司要求在事发48小时内报案。(1)出险后
      一般保险公司要求在事发48小时内报案。(1)出险后，客户向保险公司理赔部门报案；(2)内勤接报案后，要求客户将出险情况立即填写《业务出险登记表》(电话、传真等报案由内勤代填)。《交通事故处理办法》第三十七条，损害赔偿的标准按照下列规定计算：(一)医疗费：按照医院对当事人的交通事故...

·保险公司几年不给上划痕险，什么是划痕险？
      一、划痕险的年限规定 目前我们国内大部分的保险公司对于车辆的划痕险是只保3年,20万以上的中高级车保5年,基本上超过5年的车很少有保险公司保这项内容。 二、什么是划痕险 划痕险是车损险的附加险，即投保了机动车损失保险的，可投保划痕险。划痕险全称车身划痕损失险，家庭自用车辆、...

·项目融资和公司融资的特点有哪些
      项目融资和公司融资的特点有哪些？为了经营管理的需要，融资是企业经营管理较为常见的经营管理活动。在建设工程项目时，可以会需要进行项目融资，若是为了周转资金的需要，公司会采取适宜与当前形势的采取合适的融资方式。根据实践情况来说，项目融资和公司融资的特点有哪些? 一、项目融资的特点有哪...