企业面临破产清算欠税怎么处理？

南通律师网 www.nt64.net

  企业面临破产清算欠税怎么处理？
  
  一、企业倒闭清算中的所得税处理
  
  根据《企业破产法》的相关规定，破产清算是出现在企业法人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。
  
  根据国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知(国税发〔2009〕88号)第三十七条的规定：企业符合条件的股权(权益)性投资损失，应依据下列相关证据认定损失，其中第二种情况就是有关被投资方破产公告、破产清偿文件。这就是说，在企业出现破产清算的情况下，企业的投资者无需等到破产企业进行完企业层面的所得税清算业务后再进行投资者层面的所得税清算。
  
  因此，在企业破产清算中，投资者层面的所得税处理非常简单。企业投资者只需要根据国税发〔2009〕88号的规定，向税务集团提供被投资产的破产公告即可向税务机关进行该项投资资产损失的报批手续，确认资产损失在当年企业所得税汇算清缴时扣除。对于个人投资者，该项投资无所得，也就不涉及任何所得税处理。
  
  二、破产企业欠税债权申报和清偿
  
  1、税收债权的申报。我们前面已经分析过，在新《企业破产法》下，破产企业欠税而形成的税收债权，税务机关也需要在破产债权申报期内向法院进行申报。
  
  2、税收债权的清偿顺序。根据《税收征收管理法》 第四十五条税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。同时，根据 《企业破产法》第一百一十三条规定：破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：1.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金;2.破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款;3.普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。因此，国家税款在企业破产中是作为第二清偿顺序优先受偿的。
  
  3、滞纳金和罚款的申报和清偿问题。根据最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》第六十一条的规定：行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用和人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金不属于破产债权。同时，根据《国家税务总局关于税收优先权包括滞纳金问题的批复》(国税函〔2008〕1084号)的规定：按照《中华人民共和国税收征收管理法》的立法精神，《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。因此，作为破产债权申报的滞纳金只应计算到法院受理破产案件前，破产案件受理后则不宜再计算税收滞纳金。法院受理破产案件前，破产企业欠税以及由此产生的滞纳金应一并作为破产债权申报，且滞纳金和税款一样享受税收优先权。而税务机关对于破产企业作出的罚款在我国破产法中是作为除斥债权，而排除在破产债权之外的。
  
  4、破产对税收保全措施的限制。根据《企业破产法》第十九条规定：人民法院受理破产申请后，有关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。因此，一旦进入破产程序，税务机关对于尚未解除税收保全及强制执行措施的税收债权而言优先性将丧失。
  
  

·开发商申请破产清算需要哪些程序
      开发商申请破产清算需要哪些程序公司以及企业的发展并不是一帆风顺的，它的经营管理如果稍有不慎，就会造成“资不抵债”的情况，只能走到破产的地步。根据我国法律的相关规定，公司在满足特定的情况下可以申请破产清算。这是出于对于公民合法权益的保护。那么，若开发商申请破产清算需要哪些程序呢？ ...

·公司申请破产后债务怎么办
      公司申请破产后债务怎么办公司破产后，要成立清算组掌管公司的财产，计算公司债务，制定破产偿还方案。而公司破产，债务清偿也有一定的顺序要求。 一、破产财产清偿的先后顺序： 1、破产费用 破产费用包括：破产案件的诉讼费用;管理、变价和分配债务人财产的费用;管理人执行职务的费用、报酬...

·是不是破产重整优于破产清算？
      是不是破产重整优于破产清算？破产对于企业来说是一件大事，现在企业破产之后有很多的程序需要处理，有破产清算、破产和解、破产重整等等，这些破产制度里面破产重整是一项新的制度，破产重整有利于企业的恢复，因此很多人认为是不是破产重整优于破产清算?要想知道破产重整优于破产清算的真实与否，就...

·什么情况下可以申请强制清算？
      （一）公司解散逾期不成立清算组。公司解散的原因概括起来有：１、基于公司章程规定的解散事由出现；２、股东会或者股东大会决议解散；３、因公司合并或者分立需要解散；４、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；５、人民法院依照股东请求判决公司解散。公司除因合并或者分立外，应当在其他解散事...

·企业破产清算造假会受到什么处罚？
      企业破产清算造假会受到什么处罚？企业经济困难，资不抵债的时候，会向法院提出破产申请，下一步就是破产清算了。有的企业负责人为了逃避债务和拖欠的职工工资，会在破产清算过程中对数据进行造假，将本来属于职工的那部分资金，私下转移到自己账户。那么企业破产清算造假会受到什么处罚？下面我们来看...

·分公司注销后,原负责人能解除限高令吗?
      被执行分公司已经被批准注销，注销后该公司已不存在，且该公司不具备独立的法人资格，该分公司注销后相关权利、义务归于总公司，现分公司已不存在，应当从失信被执行人名单中撤销。 ...

·分公司破产员工赔偿有哪些？怎么算？
      分公司破产员工赔偿有哪些？怎么算？一个分公司破产员工赔偿有哪些？这些钱又应该怎么算？相信这是许多破产人员想要了解的问题，今天法律我们将为各位大概讲解一下，希望能对广大朋友能有所帮助。一、分公司破产，公司会赔经济补偿金吗?用人单位破产，应当支付劳动者经济补偿。《劳动合同法》第四十四...

·企业破产清算组的工作方案是怎样的？
      企业破产清算组的工作方案是怎样的？ 企业破产清算组工作方案 企业破产律师事务所根中级人民法院，依照《破产法》及有关规定指定我所为企业破产清算组成员之一，并负责向法院汇报清算工作。为保证清算组在人民法院监督与指导下，本着对债务人、债权人负责的精神，依据国家法律规定，公平合理地完...

·老板宣布破产不发工资怎么办
      依法申请仲裁、提起诉讼，也可以向工会寻求救济。劳动者合法权益受到侵害的，有权要求有关部门依法处理，或者依法申请仲裁、提起诉讼。用人单位违反劳动法律、法规和劳动合同、集体合同的，工会有权提出意见或者要求纠正；劳动者申请仲裁、提起诉讼的，工会依法给予支持和帮助。《中华人民共和国劳动合...

·破产清算企业退出的程序是怎样的？
      破产清算企业退出的程序是怎样的？ 如今市场竞争非常大，一些规模小的企业会被市场淘汰，选择破产的方式退出市场。企业提出破产申请，经法院受理后，下一步就是破产清算，这也是整个破产环节中的重要一个步骤。完成清算企业就可以办理注销手续了，那么破产清算企业退出的程序是怎样的？下面请看我们...

·破产清算职工工资赔偿规定是什么
      破产清算职工工资赔偿规定是什么企业破产的情况在当前社会是非常常见的，企业只要无法运营下去或者连年亏损无力回天的话，都会选择用申请破产的方式来推出市场，但是企业的运营是有员工在操作的，对于企业破产员工的赔偿问题是很多人关注的，那在面对企业破产的情况下，破产清算职工工资赔偿是怎样进行...