非居民企业股权转让所得税税率须知

南通律师网 www.nt64.net

  非居民企业股权转让所得税税率须知
  
  非居民企业转让居民企业股权，一般会涉及到企业所得税，其在纳税义务的确定、税款金额的计算、申报缴纳的方式等方面存在诸多需要注意以下的事项：
  
  一、境外注册企业转让股权不能等同于非居民企业转让股权
  
  不能一看到境外注册企业转让股权，就以为是非居民企业转让股权，因为境外注册企业未必是非居民企业。企业所得税法规定，居民企业除了依法在中国境内成立的外，还包括依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。因此，居民企业也可能在境外注册。
  
  二、转让非居民企业股权可能会按转让居民企业股权处理
  
  《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)规定，境外投资方(实际控制方)通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。
  
  三、转让股权与转让股票所得税处理有别
  
  国税函[2009]698号等文件主要针对的是非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票)所得。对转让股票所得，一般可以参照中国(或内地)与他国(或地区)签订的协定(或安排)的相应规定执行。
  
  四、转让股权所得不扣除税后留存收益
  
  国税函[2009]698号文件第三条规定，股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被投资企业有未能分配的利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
  
  五、按首次投资的外币币种计算
  
  转让价和成本价国税函[2009]698号文件规定，计算股权转让所得时，如非居民向境内投资或转让股权时以人民币以外的币种计价的，应以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
  
  六、应按扣缴日的汇率计算股权转让所得
  
  上述国税函[2009]698号文件规定，股权成本价按投入资本当日的汇率换算成首次投资的币种，但对股权转让价，却未明确以什么时间的汇率来换算。
  
  接上例，假设2013年6月1日美元对人民币汇率中间价为1： 6.1353.C企业于6月6日履行扣缴税款的申报缴纳义务，假设6月6日美元对人民币汇率中间价为1： 6.1737，那么计算股权转让所得按哪日的汇率换算呢?
  
  政策1：企业所得税法规定，税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，应当自代扣之日起七日内缴入国库。
  
  政策2：《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)规定，扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
  
  据政策1可知，扣缴义务发生时间为支付或到期应支付转让款的当日，而代扣之日起七日内为税款申报缴纳的时间;据政策2可知，申报时应按扣缴当日汇率中间价计算所得额。案例中股权转让价为6800/6.1353=1108.34(万美元)，转让所得=1108.34-1000=108.34(万美元)，换算为108.34×6.1353=664.6984(万元人民币)。
  
  七、股权转让所得税以源泉扣缴为主和自行申报为辅
  
  国税发[2009]3号文件规定，对非居民企业在我国境内取得股权转让所得应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法规规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
  
  八、存在关联交易的非居民企业股权转让所得要进行纳税调整
  
  国税函[2009]698号文件规定，非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。
  
  《公司法》第七十一条?【股权转让】有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。
  
  股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权;不购买的，视为同意转让。
  
  经股东同意转让的股权，在同等条件下，其他股东有优先购买权。两个以上股东主张行使优先购买权的，协商确定各自的购买比例;协商不成的，按照转让时各自的出资比例行使优先购买权。
  
  公司章程对股权转让另有规定的，从其规定。
  
  以上八点都是非居民企业股权转让所得税税率中需要注意的一些问题，值得您注意的一点是非居民企业股权转让所得税征管作为国际税收管理的重要内容,其税收征管的一个难以突破的瓶颈问题依然是税源信息的来源。以上就是我们整理的内容。有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。
  
  
  
  
  

·调整企业高温津贴发放标准
      调整企业高温津贴发放标准 高温作业工人每人每月225元；非高温作业工人每人每月180元；一般工作人员每人每月145元。发放时间为4个月（6月、7月、8月、9月）。企业安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者...

·分公司盖的合同章是谁的章？
      分公司盖的合同章是谁的章?一般应当盖总公司的章，由总公司承担法律责任。分公司在外面从事营业活动时，其代表的是总公司来活动的，也就是说，他既然作为总公司的一家分公司，那么就是得到了总公司的授权，代表总公司在外做出具体的行为;因此，合同的后果应该由总公司承担。为保证合同的履行，在与分...

·基金管理公司设立程序？
      基金管理公司设立程序？基金管理公司是指依据有关法律法规设立的对基金的募集、基金份额的申购和赎回、基金财产的投资、收益分配等基金运作活动进行管理的公司。证券投资基金的依法募集由基金管理人承担。基金管理人由依法设立的基金管理公司担任。担任基金管理人应当经国务院证券监督管理机构核准。按...

·公司注册变更公司经营范围流程是什么
      公司注册变更公司经营范围流程是什么 公司经营范围是法律所允许的一家公司可以涉及的业务范围，每一家公司在注册之初都需要自行填写公司经营范围，之后所有的业务都需要在这个经营范围内进行。当然，公司想要扩大业务也是可以的，但是必须进行变更公司经营范围。那么公司注册变更公司经营范围流程是...

·公司注册资本可以更改吗
      公司注册资本可以更改吗很多人都在问，公司注册资本可以更改吗?关于这个问题，答案当然是肯定的。无可厚非的，也是要经过很多程序之后才行，还要到工商部门办理审批通过之后才行。大概的流程，将为你简单介绍，具体的，还要看看实际情况。 一、公司注册资金的更改 公司注册资金的更改的手续都是基于...

·国有独资公司注册流程是如何进行的?
      国有独资公司注册流程是如何进行的? 企业一般都是分为国有制和私有制的，但是无论是私企还是国企，想要运营首先都是要进行注册的。而作为国家出资的企业，其注册都是有规定的流程的，那么国有独资公司注册流程是如何进行的呢?我们整理了这个问题的答案，您来阅读一下吧。 一、国有独资公司注册流...

·离婚时公司财产该如何分割
      公司的财产就包括夫妻设立公司中的财产以及投资的公司财产，这属于比较特殊的夫妻财产了，如果可以认定属于夫妻两人共同所有的话，自然在离婚的时候也是需要对这部分财产做出分割处理。那实践中离婚时公司财产该怎么分割呢?请一起在下文中进行了解。 一、离婚时公司财产该如何分割 公司股份，夫妻持...

·公司增资流程是怎样的
      公司增资流程是怎样的 一、公司增资流程 1、各股东同意增资的股东会决议; 2、修改或补充增资章程; 3、投入企业增资的资金(或者由评估公司进行实物/无形资产评估); 4、聘请会计师事务所出具验资报告(认缴制公司不需要); 5、办理工商、税务等系列变更登记。 二、公司增资办理详...

·企业买卖发票罪多少入罪？
      买卖发票罪多少入罪?非法出售普通发票50份以上的，应予追诉。这里的“普通发票”是指不能用于骗取出口退税、抵扣税款的普通发票，但发票本身是真的。如果出售的是假发票，则不按本罪处理.构成犯罪需要追究刑事责任的，应当以出售非法制造的发票罪立案追究。无论行为人是一次还是几次实施非法出售普...

·公司法公司合并程序是怎样规定的？
      公司法公司合并程序是怎样规定的？ 不管公司大小都应该尽心经营，讲究经营策略，有时公司为了扩大规模或继续生存下去，需要和其他的公司进行吸收合并。在公司合并过程中，相关人员应该充分了解相关的要求、程序、注意事项和法律规定，对此，有关公司法公司合并的程序是怎样的？下面来看看。 公...

·根据法律规定注册公司要多久？
      根据法律规定注册公司要多久？ 一、根据法律规定注册公司要多久? 准备材料 1、公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》; 2、全体股东签署的公司章程; 3、法人股东资格证明或者自然人股东身份证及其复印件; 4、董事、监事和经理的任职文件及身份证复印件; 5、指定代...